Этот отчет демонстрирует движение денежных средств через банковские счета и кассу предприятия.

Есть два метода построения этого отчета:

1. Прямой метод.

2. Косвенный метод.

Вернемся к прямому методу.

Отчет имеет три раздела:

1. Операционный;

2. Инвестиционный;

3. Финансовый.

В операционном разделе отражаются движения денежных средств в рамках основной деятельности компании.

В инвестиционном разделе отражаются движения денежных средств с целью их долгосрочного вложения в другие бизнес-направления или закупки основных средств.

В финансовом разделеотражаются операции по привлечению денежных средств, выплат в погашение и обслуживание займов, а так же вложения и изъятия собственников предприятия.

Для проверки правильности составленного отчета необходимо проверить остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода:

· остаток денежных средств на начало отчетного периода должен соответствовать строке 2.9 Актива за прошедший период,

· остаток денежных средств на конец периода должен соответствовать строке 2.9 Актива за отчетный период.

Но вот в текущей деятельности эта форма отчета имеет смысл только на крупных предприятиях, где руководителей интересуют обезличенные цифры поступлений и расходов.

Если у вас на предприятии не заведено планирование деятельности и нет активной финансовой и инвестиционной деятельности, не мучьте себя этой формой. Она вам без надобности. Этот отчет не скажет вам, сколько вы заработали, он не скажет, сколько вы потратили. Он всего лишь покажет вам оборот денежных средств по счетам и кассе, а так же остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода. Все это можно увидеть в стандартных отчетах по счетам «Счета в банках» и «Касса» любой бухгалтерской программы.

Для оперативного управления своими деньгами для вас гораздо более интересным является операционный план (на день, неделю или месяц) и отчет о его исполнении. В котором указываются ожидаемые платежи и факты оплаты. Какой-то утвержденной формы операционного плана не существует, каждая фирма придумывает его сама. Как правило это просто таблица состоящая из двух блоков.

Чтобы отчет о движении денежных средств в Excel был информативным и понятным, используйте каскадную диаграмму отклонений. Такая диаграмма очень удобна, но не входит в число стандартных диаграмм в Excel. Поэтому мы подготовили пошаговую инструкцию по ее построению.

Чтобы проиллюстрировать отчет о движении денежных средств , используйте каскадную диаграмму отклонений . Она характеризует динамику чистого денежного потока.

Рассмотрим пример. Входящий остаток на январь у компании составлял 100 млн рублей. За месяц чистый денежный поток оказался отрицательным – 10 млн рублей, а в феврале – еще –30 млн рублей.

Шаг 1

Готовим исходные данные для нашей каскадной диаграммы отклонений . Формируем таблицу, содержащую четыре столбца:

  • дата (месяц);
  • положительный чистый денежный поток;
  • и отрицательный чистые денежные потоки;
  • вспомогательный столбец – остаток денежных средств на конец месяца (первое значение в нем – входящий остаток, см. рисунок 1).

Рисунок 1. Исходные данные

Шаг 2

Выделяем таблицу (диапазон A1:D13) и строим на ее основе гистограмму с накоплением (на вкладке «Вставка» выбрать пункт «Гистограмма», далее – «Гистограмма с накоплением»).

Шаг 3

Кликаем правой клавишей мышки по нижнему ряду данных диаграммы и делаем его невидимым. Для этого нужно выбрать в контекстном меню команду «Формат ряда данных» (рисунок 2). В открывшемся окне в категории «Заливка» указать «Нет заливки», в категории «Цвет линий» – «Нет линий». Остается нажать «ОК» – и каскадная диаграмма отклонений готова (риунок 3).

Рисунок 2. Выбор невидимой границы и прозрачной заливки

Денежный поток, кэш-фло, кэш-флоу (от англ. Cash Flow) или поток наличных денег — одно из важнейших понятий современного финансового анализа, финансового планирования и управления финансами предприятия.

Денежный поток представляет собой разницу между денежными поступлениями и выплатами организации за определенный период времени. Чаще всего, за этот временной промежуток принимается финансовый год.

Для оценки изменения, динамики финансового положения предприятия составляется план движения денежных средств предприятия, учитывающий все поступления денежных средств и все платежи. используется для бюджетирования деятельности предприятия, при составлении бизнес-плана, разработке бюджета движения денежных средств.

Если численное значение денежного потока больше нуля - это показатель притока денежных средств. Если численное значение денежного потока меньше нуля, то имеет место отток денежных средств.

Положительный денежный поток формируют денежные средства, поступившие предприятию за соответствующий период. Это могут быть выручка от продажи товаров, поступление денежных средств за выполнение выполнения работ или оказание услуг. Отрицательный денежный поток формируют денежные средства, затрачиваемые предприятием в соответствующий период. Например, инвестиции, возврат кредита, затраты на сырьё, электроэнергию, материалы, оплату труда сотрудников, налоги и другие.

Грамотное управление денежными потоками чрезвычайно важно, т.к. способно снизить потребности в капитале, ускорив его обороты, а также выявить финансовые резервы внутри предприятия и тем самым снизить объемы внешних займов. Главная цель анализа и управления денежными потоками - рост объема положительного денежного потока и снижение объема отрицательного.

Почему анализ денежных потоков важен?

Если в компании не уделяется должного внимания анализу и управлению денежным потокам, то ей весьма сложно предсказывать возможные кассовые разрывы. Это приводит к тому, что в конце месяца у нее может не оказаться денег, чтобы оплатить текущие счета за поставки товара, аренду офиса, заработную плату сотрудников и даже на уплату налогов.

Регулярное возникновение кассовых разрывов приводит предприятие к проблемам как с поставщиками товаров и услуг, так и с клиентами. Поставщики, недовольные проблемами с оплатой, отменяют скидки, приостанавливают отгрузку товаров. Возникает товарный дефицит , клиенты не могут получить востребованный товар, и по этой причине не спешат оплатить счета за уже произведенные отгрузки и оказанные услуги. Растет дебиторская задолженность, что еще больше усугубляет финансовые проблемы с поставщиками. Возникает "замкнутый круг." Такая ситуация резко сказывается на обороте предприятия, снижает его прибыльность и рентабельность .

Таким образом, неплатежеспособность предприятия возникает в тот момент, когда денежный поток становится отрицательным. Важно, что такая ситуация может возникнуть даже в том случае, когда формально предприятие остается прибыльным. Именно с этим связаны проблемы доходных, но неликвидных компаний, стоящих на грани банкротства.

Расчет денежных потоков в Excel

Какими же средствами автоматизации лучше воспользоваться для анализа и управлении денежными потоками предприятия? На этот вопрос каждый владелец предприятия отвечает себе сам.

Существует выбор между дорогими специализированными программами для учета движения денежных средств и созданием приложения для учета и анализа денежных потоков под свои требования при помощи Excel. Функционально большой разницы между этими вариантами нет.

У специализированных программ, возможно, более красивый интерфейс, обилие кнопочек и большое количество разных функции, некоторые из которых не используются никогда. Однако, у специализированных программ по учету денежных потоков есть несколько больших минусов. Во-первых, сроки разработки. Чаще всего, это несколько месяцев. Потом внедрение - еще пару месяцев. А если потребности учета изменяются, что бывает довольно часто - немалая сумма за добавление новых отчетов и обработок программистами.

У решений по учету денежных потоков, разработанных в Excel, перечисленные недостатки отсутствуют. Зато несомненными плюсами является гибкость решений, возможность оперативного изменения под изменяющиеся условия учета, возможность внесения небольших изменений самим пользователем, универсальность табличного редактора Excel. Нет такой задачи по учету, которую невозможно реализовать средствами Excel !

<div><img src="http://mc.yandex.ru/watch/21244903" style="position:absolute; left:-9999px;" alt="" /></div>

Сформировать в Excel на основе данных, выгруженных из «1С». Но многие операции приходится делать вручную. Упростить эту работу и составить отчет буквально за несколько минут можно, если сделать это в специальном шаблоне Excel .

Как загрузить данные

В шаблоне объединены четыре рабочих листа Excel. Три предназначены для выгрузки и обработки карточек счетов. Четвертый лист – сам отчет.

Первое, что потребуется сделать, – выгрузить из «1С» в формате xls карточкисчетов 50«Касса» ,51«Расчетные счета» и52«Валютные счета» , например, за период с 1 января текущего года и до текущей даты. Данные первой карточки надо скопировать в шаблон на лист «Касса», второй – на лист «Расчетный счет», третьей – «Валютный счет».

Далее для каждой проводки надо задать статью отчета и месяц. Достаточно нажать ALT+F8, в появившемся списке выбрать EnterItemsAndMonths и кликнуть по кнопке «Выполнить». Автоматически статьи присвоятся тем проводкам, которые однозначно интерпретируются (см. таблицу).

Часть строк в карточках счетов программа пропустит. Это вполне оправданно. Ведь не каждой проводке можно однозначно поставить в соответствие статью отчета о движении денежных средств. Например, проводке Дебет 60.1 «Расчеты с поставщиками» – Кредит 51 «Расчетные счета» могут соответствовать статьи «Сырье и материалы», «Техническое обслуживание и ремонт», «ГСМ». Для таких случаев наименование поступлений и выплат потребуется выбрать самостоятельно из раскрывающегося списка. Исходные данные для этого списка перечислены в диапазоне M9:M48 на первых трех листах.

КСТАТИ. Если в вашей компании этих статей больше или для них предусмотрены другие названия, то в файл надо внести изменения. .

Как сформировать отчет

Отчет о движении денежных средств размещается на отдельном листе шаблона – «Cash flow». Чтобы перенести в него данные из карточек, надо снова нажать ALT+F8, но на этот раз выбрать Cash_flow. Программа распределит исходные данные в отчете по статьям поступления и выбытия денег.

Если кликнуть по названию месяца, слева от него появятся три вспомогательных столбца – «Касса», «Расчетный счет» и «Валютный счет». В них напротив статей, по которым в этом периоде было движение денежных средств, проставлены надписи «Банк. Выписка». Щелкнув по ним, можно провалиться в проводки и посмотреть, в результате каких операций сформировалась сумма по той или иной статье.

Перечень операций, которые Excel распределит сам

Статья

Проводка

Прочие поступления Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ; Дебет 51 «Расчетные счета» , 52 «Валютные счета» Кредит 91.1 «Прочие доходы и расходы»
Привлечение кредитов и займов Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 66.3 «Краткосрочные займы в рублях»
Выдача кредитов и займов Кредит 58.3 «Предоставленные займы» Дебет 51 «Расчетные счета»
Возврат привлеченных ранее займов, включая проценты Дебет 66.3 «Краткосрочные займы в рублях», 66.4 «Проц. по краткосрочным займам в рублях» Кредит 51 «Расчетные счета»
НДС Дебет 68.2 «НДС» Кредит 51 «Расчетные счета»
Налог на прибыль Дебет 68.4 «Налог на прибыль» Кредит 51 «Расчетные счета»
Транспортный Дебет 68.5 «Транспортный налог» Кредит 51 «Расчетные счета»
Налог на имущество Дебет 68.8 «Налог на имущество» Кредит 51 «Расчетные счета»
Налог на землю Дебет 68.10 «Налог на землю» Кредит 51 «Расчетные счета»
Отчисления на социальные нужды Дебет

Составление данного вида отчетов происходит по итогам отчетных периодов и носит регулярный характер. Документ относится к «первичке», делается один раз в год и входит во внушительный комплект годовой бухгалтерской отчетности. Он показывает все финансовые поступления и исходящие перечисления, а также фиксирует остаток денежных средств на момент начала и конца периода.

Для чего нужен данный отчет

Документ является, можно сказать, обобщающим и дает четкое представление об обеспеченности компании наличностью. Это важно, поскольку иногда, даже имея полный порядок с и прочими фондами, компания может страдать от недостатка денег, необходимых, например, для уплаты налогов и социальных взносов, выплаты заработной платы, перечислений поставщикам и т.п. Ко всему прочему, очевидно, что отсутствие ясной картины с наличными средствами всегда отражается на экономической составляющей организации, именно поэтому отчет имеет большое значение для определения дальнейших действий и перспектив по части финансов.

ФАЙЛЫ

Важную роль отчет играет и тогда, когда компания заинтересована в привлечении инвестиций, поскольку перед тем как включиться в какой-либо проект, требовательный инвестор всегда просит предоставления данного отчета и с пристрастием его изучает.

Кроме того, адресатами отчета о движении денежных средств могут выступать:

  • налоговая инспекция,
  • Росстат,
  • банковские учреждения,
  • учредители компании и т.д.

Кто обязан составлять отчет

Данный вид отчетности вменен в обязанность всех предприятий и организаций, за исключением субъектов малого предпринимательства, а также тех компаний, которые используют упрощенные методы ведения учета и отчетности по бухгалтерии и налогам.

Структура и содержание отчета

Для человека, не имеющего специального образования, документ может показаться довольно сложным. Он состоит из трех разделов, в которых в кодовых значениях отражаются денежные операции по трем основным показателям деятельности организации:

  • текущей,
  • финансовой
  • и инвестиционной.

При этом необходимо иметь ввиду, что не все денежные перемещения нужно вносить в данный документ. К исключениям относятся :

  • обменные операции с валютой,
  • получение и сдача кассовой наличности на счет в банке,
  • обмен денежных эквивалентов друг на друга,
  • перевод с одного счета организации на другой и т.п.

Полный список действий можно найти в п.6 ПБУ 23/2011.

Важная особенность : в отчет включаются любые денежные операции компании. подпадающие под его квалификационные требования, независимо от того, в денежных единицах какой страны они были произведены, но при этом все данные в документ вносятся только в российских рублях, и строго в той единице измерения (тысячи, миллионы), которая использовалась при составлении бухгалтерского баланса.

Пример составления отчета о движении денежных средств

Заполняем «шапку»

Поскольку документ носит крайне важный характер, к его составлению надо относится очень внимательно и заполнять все необходимые ячейки.

  1. Вначале в отчете указывается год, за который он был составлен.
  2. Далее вписывается полное наименование организации (с расшифровкой аббревиатуры организационно-правового статуса) и следующие данные:
    • дата составления,
    • код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
    • вид экономической деятельности (обязательно в виде кода ОКВЭД и расшифровки).
  3. Ниже опять же вписывается организационно-правовая форма и форма собственности, а рядом коды ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм) и ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности).
  4. В последней строке «шапки» документа указываются коды ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения): т.е. тысячи или миллионы, используемые в отчете.

Заполняем раздел 1

Первый раздел документа содержит информацию о текущих денежных потоках .

  • Первым делом сюда вписываются сведения о «приходе» : в строку 4110 вносятся данные об общей сумме поступивших денежных средств, которая затем разбрасывается по ниже лежащим тематическим строкам, — от 4111 до 4119 — в соответствии с бухгалтерскими регистрами. Здесь учитываются операции от реализации услуг и товарно-материальных ценностей, арендных платежей, процентов, и других «входящих» финансов.
  • В строке 4120 указывается общая сумма по произведенным в отчетный период платежам : оплате налогов и взносов в пенсионные фонды, заработной плате, перечислениях подрядчикам и поставщикам и т.д. Затем эта сумма точно также разносится в строки от 4121 до 4129.
  • Далее в строку 4100 вносится показатель сальдо от текущих операций (т.е. сумма «входящих» финансов за минусом произведенных расходов).

    • В этот же раздел вписываются сведения о денежных перечислениях и поступлениях , которые нельзя однозначно классифицировать.

Важный нюанс: расходы в таблице необходимо указывать в круглых скобках, а акцизы, оплаченные поставщикам и подрядчикам, ровно как и НДС включать сюда не надо.

Заполняем раздел 2

Аналогичным образом заполняется раздел под названием «Денежные потоки от инвестиционных операций ». Перво-наперво в строку 4210 вписывается «всего поступлений », в том числе от реализации акций, возврата по займам, дивидендам, продажи внеоборотных активов и т.д., которое затем разносится в нужных значениях по соответствующим строкам (от 4211 до 4219).

Ниже точно также заполняются «платежи » по инвестиционным операциям. В строку 4220 вписывается показатель «всего », который потом в полном соответствии с бухгалтерскими регистрами расписывается по находящимся ниже строкам (от 4221 до 4219), в том числе по приобретению и прочим затратным операциям с внеоборотными активами, выплатой процентов, приобретением долговых бумаг и т.д.

Затем вписывается значение сальдо денежных потоков от всех действий инвестиционного характера (поступление за минусом затрат).

Заполняем раздел 3

Последний раздел документа посвящен денежным потокам от различного рода финансовых операций . Здесь все аналогично:

  1. сначала в строке 4310 указывается значение «всего» поступлений , которое затем распределяется по нижним строкам (от 4311 до 4319), в том числе сюда вписываются доходы от выпуска акций и облигаций, кредитов, займов и т.п.
  2. Далее идентично предыдущим разделам вносятся показатели «всего» по финансовым платежам в строку 4320 с последующим их разнесением в строки от 4321 до 4329.
  3. Затем указывается разница между «входящими» и «исходящими» денежными потоками за отчетный период по финансовым операциям.
  4. В завершение в документ включается общее сальдо всех трех денежных потоков за отчетный период (может быть как со знаком плюс, так и со знаком минус), остатки финансов на начало и конец периода, а также разница курса между денежными единицами других стран и российским рублем, которая рассчитывается по специальной формуле (заполняется только тогда, когда организация производила расчетные операции в валюте).

После составления отчета документ передается на визирование руководителю организации, который своей подписью удостоверяет подлинность внесенных в него сведений.